企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況披露內(nèi)控基本要素
上交所在《關(guān)于做好上市公司2008年年度報(bào)告工作的通知》中曾規(guī)定，在該所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司共259家，應(yīng)在2008年年報(bào)披露的同時披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評估報(bào)告和履行社會責(zé)任的報(bào)告；其他有條件的上市公司則鼓勵披露。
根據(jù)這一規(guī)定，此次備忘錄要求披露內(nèi)控報(bào)告的上市公司應(yīng)按照內(nèi)控報(bào)告格式指引的要求，編制內(nèi)控報(bào)告；披露社會責(zé)任報(bào)告的上市公司，應(yīng)按照社會責(zé)任報(bào)告編制指引的要求，編制社會責(zé)任報(bào)告。公司披露內(nèi)控報(bào)告、社會責(zé)任報(bào)告的，董事會應(yīng)分別單獨(dú)進(jìn)行決議。
備忘錄指出，披露內(nèi)控報(bào)告或社會責(zé)任報(bào)告的上市公司，應(yīng)最晚于董事會審議公司年報(bào)會議通知發(fā)出時，將董事審議內(nèi)控報(bào)告、社會責(zé)任報(bào)告的工作底稿分別提交各董事。董事必須親自填寫工作底稿，工作底稿中明確了董事在審議內(nèi)控報(bào)告和社會責(zé)任報(bào)告之前，至少應(yīng)關(guān)注到的內(nèi)容，形成對上市公司內(nèi)控報(bào)告、社會責(zé)任報(bào)告審議的依據(jù)。上市公司則應(yīng)為董事填寫工作底稿有關(guān)內(nèi)容提供便利，并將工作底稿作為董事會會議記錄的一部分，按規(guī)定保存。此外，上交所鼓勵上市公司聘請審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評價，并披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制的核實(shí)評價意見。
從上交所就兩份報(bào)告制定的格式指引來看，達(dá)到了“內(nèi)容精簡、責(zé)任明確、問題清晰”的標(biāo)準(zhǔn)。其中，《董事會關(guān)于公司內(nèi)部控制的自我評估報(bào)告》格式指引要求上市公司披露公司內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部控制存在固有局限性，并指明公司在建立和實(shí)施內(nèi)控制度時，考慮了哪些方面基本要素?；疽蛩匾话阒浮渡虾ＷC券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》規(guī)定的目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇、控制活動、信息溝通、檢查監(jiān)督等八項(xiàng)要素，或財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素。企業(yè)可根據(jù)自身建立內(nèi)控的實(shí)際情況，披露公司內(nèi)控的基本要素。
內(nèi)控報(bào)告中還應(yīng)說明，自當(dāng)年度1月1日起至報(bào)告期末，公司是否存在重大缺陷，重大缺陷指對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)存在嚴(yán)重負(fù)面影響或潛在嚴(yán)重負(fù)面影響的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行缺陷。包括但不限于：企業(yè)會計(jì)報(bào)表及其附注存在重大不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況；被有關(guān)部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰；因內(nèi)控失效而導(dǎo)致的資產(chǎn)發(fā)生重大損失；高管舞弊等情形。如存在這些缺陷公司已采取的整改措施包括哪些方面，并指明尚未整改完畢的重大缺陷和預(yù)計(jì)整改完成的時間。
《公司履行社會責(zé)任的報(bào)告》編制指引則要求上市公司根據(jù)自身實(shí)際情況及編制相關(guān)報(bào)告的工作實(shí)踐，決定報(bào)告的內(nèi)容及標(biāo)題，包括但不限于社會責(zé)任報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、環(huán)境責(zé)任報(bào)告、企業(yè)公民報(bào)告等。指引還列舉了上市公司編制社會責(zé)任報(bào)告時需關(guān)注的問題，并指出公司可按照有關(guān)通知的要求，披露每股社會貢獻(xiàn)值。但披露該指標(biāo)的公司，應(yīng)同時披露社會成本的計(jì)算口徑。
上交所醞釀推出“社會責(zé)任指數(shù)”
據(jù)上交所上市部有關(guān)負(fù)責(zé)人稱，事實(shí)上，2007年年報(bào)滬市公司已開始執(zhí)行內(nèi)控指引的披露。從執(zhí)行情況來看，共有139家公司在2007年報(bào)中披露了內(nèi)控報(bào)告，同時一些大型公司也已經(jīng)開始自主披露社會責(zé)任報(bào)告。但由于缺乏統(tǒng)一的格式文件，各個公司披露的內(nèi)控報(bào)告、社會責(zé)任報(bào)告格式不統(tǒng)一，篇幅大小相差甚大，各公司之間不具可比性。所以，為規(guī)范起見，上交所此次推出統(tǒng)一的格式規(guī)范。此外，為了提高上市公司董事對兩個報(bào)告的審議效率，增強(qiáng)審核責(zé)任，上交所同時推出了關(guān)于董事審議的工作底稿，提示董事在審議兩項(xiàng)報(bào)告中應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。
該負(fù)責(zé)人還表示，去年6月由五部委聯(lián)合發(fā)布的第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確將于今年7月1日率先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行，為此，越來越多的上市公司正積極建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。此次上交所率先要求部分公司在披露年報(bào)同時披露內(nèi)控報(bào)告和社會責(zé)任報(bào)告，一方面是為五部委的《內(nèi)控基本規(guī)范》全面推行做好準(zhǔn)備；另一方面這也是國際資本市場的普遍要求。
該負(fù)責(zé)人最后透露，上交所正在醞釀以每股社會責(zé)任貢獻(xiàn)值為基礎(chǔ)推出“社會責(zé)任指數(shù)”，該指數(shù)樣本股將從公司治理指數(shù)樣本股中產(chǎn)生。