2016年即將過去，回顧這一年的注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展，《財(cái)會信報(bào)》記者將其總結(jié)為“規(guī)劃、監(jiān)管、規(guī)范、創(chuàng)新”這四大關(guān)鍵詞。
規(guī)劃：三大規(guī)劃描繪未來五年行業(yè)藍(lán)圖
2016年，對于注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展而言，最重要的文件就是三份規(guī)劃的發(fā)布。
2016年10月，財(cái)政部將注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展寫進(jìn)“十三五”期間會計(jì)管理工作的頂層設(shè)計(jì)、綱領(lǐng)性文件———《會計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》(以下簡稱“《會計(jì)改革十三五規(guī)劃》”)之中，把注冊會計(jì)師作為會計(jì)改革與管理工作中的重要的一項(xiàng)，并明確提出要大力發(fā)展會計(jì)服務(wù)市場，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)和其他會計(jì)服務(wù)行業(yè)的行政監(jiān)管，推進(jìn)會計(jì)服務(wù)市場開放。其中，《會計(jì)改革十三五規(guī)劃》對注冊會計(jì)師行業(yè)的新業(yè)務(wù)拓展、審計(jì)收費(fèi)、組織形式、事務(wù)所退出機(jī)制、審計(jì)輪換、聯(lián)合監(jiān)管、跨境審計(jì)監(jiān)管合作、構(gòu)建國際網(wǎng)絡(luò)等方面做出規(guī)劃。
《會計(jì)改革十三五規(guī)劃》為未來五年的注冊會計(jì)師行業(yè)管理工作明確了任務(wù)，指明了方向。其中，加強(qiáng)行政監(jiān)管將繼續(xù)成為未來五年行業(yè)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。
2016年12月15日，中注協(xié)發(fā)布《注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃(2016～2020年)》(以下簡稱“《行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》”)，提出了“十三五”時(shí)期行業(yè)發(fā)展的“四化”目標(biāo)以及八個(gè)方面的具體任務(wù)，并就保障規(guī)劃的實(shí)施提出要求?！缎袠I(yè)發(fā)展規(guī)劃》中提出的“四化”目標(biāo)是：職業(yè)化水平持續(xù)提高、市場化水平總體改善、信息化水平大幅提升、國際化水平顯著提升。行業(yè)發(fā)展八大任務(wù)包括：持續(xù)深化行業(yè)人才培養(yǎng)、著力加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)建設(shè)、大力發(fā)展注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)市場、全面提升行業(yè)國際化發(fā)展水平、推動(dòng)實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+注冊會計(jì)師”行動(dòng)計(jì)劃、改革完善行業(yè)監(jiān)管、不斷完善行業(yè)組織治理、持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)黨的建設(shè)。
《行業(yè)發(fā)展規(guī)劃》為未來五年注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展路徑布局謀篇。其中，職業(yè)化為根本、市場化為靈魂、信息化為助翼、國際化為指針。
2016年12月15日，中注協(xié)印發(fā)了《注冊會計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃(2016～2020年)》(以下簡稱“《信息化規(guī)劃》”)，對“十三五”期間注冊會計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)作了全面部署?！缎畔⒒?guī)劃》以國家推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)指導(dǎo)意見、促進(jìn)云計(jì)算創(chuàng)新發(fā)展意見、促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要和信息化發(fā)展戰(zhàn)略綱要為依據(jù)，以行業(yè)信息化需求為導(dǎo)向，利用信息技術(shù)創(chuàng)新成果，形成以信息化設(shè)施為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)資源為核心，以技術(shù)支持和安全管理為保障，打造互聯(lián)化、移動(dòng)化、智能化的注冊會計(jì)師行業(yè)信息化體系，用現(xiàn)代信息技術(shù)全面裝備注冊會計(jì)師行業(yè)。
作為注冊會計(jì)師行業(yè)中僅有的兩個(gè)單項(xiàng)規(guī)劃之一，《信息化規(guī)劃》的發(fā)布，正凸顯了技術(shù)對于行業(yè)發(fā)展的極端重要性。如同中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭所言，要從戰(zhàn)略高度匹配信息化建設(shè)目標(biāo)與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。
監(jiān)管：行政監(jiān)管常態(tài)化，多家證券所被罰
在“依法監(jiān)管、從嚴(yán)監(jiān)管、全面監(jiān)管”的監(jiān)管政策下，證監(jiān)會對資本市場各類違法違規(guī)行為持續(xù)保持高壓態(tài)勢，2016年以來，多家證券資格會計(jì)師事務(wù)所被處罰，資本市場中介服務(wù)迎來監(jiān)管常態(tài)化。
首先，三家證券所被立案稽查。2016年5月，證監(jiān)會首次集中專門對審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)部署開展稽查執(zhí)法行動(dòng)，對大華、北京興華、瑞華三家證券資格會計(jì)師事務(wù)所，以及銀信、遼寧元正、中和三家證券資格資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)正式啟動(dòng)立案調(diào)查的行政執(zhí)法程序。
其次，利安達(dá)被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)197天。利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所因在兩年內(nèi)涉及三次證監(jiān)會行政處罰，于2016年3月18日至2016年9月30日被財(cái)政部、證監(jiān)會暫停承接新的證券業(yè)務(wù)197天。
第三，因涉欣泰電氣IPO欺詐發(fā)行，北京興華被罰。北京興華會計(jì)師事務(wù)所涉及欣泰電氣IPO欺詐發(fā)行及年報(bào)審計(jì)虛假記載等情形，被證監(jiān)會責(zé)令改正違法行為，沒收業(yè)務(wù)收入322.44萬元，并處以967.32萬元罰款;對涉事的王全洲等三名注冊會計(jì)師給予警告，并分別處以10萬元罰款;同時(shí)，對王全洲等三名注冊會計(jì)師分別采取5年、3年證券市場禁入措施。因王全洲當(dāng)時(shí)擔(dān)任北京興華首席合伙人，此次處罰也造成北京興華首席合伙人變更。
第四，涉大智慧年報(bào)審計(jì)，立信被罰。年中，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書，對立信會計(jì)師事務(wù)所在為大智慧開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。證監(jiān)會決定責(zé)令立信所改正違法行為，沒收其業(yè)務(wù)收入70萬元，并處以210萬元罰款;對直接負(fù)責(zé)的注冊會計(jì)師姜維杰、葛勤給予警告，并分別處以10萬元罰款。
此外，已經(jīng)被注銷的深圳鵬城、國富浩華相關(guān)注冊會計(jì)師也分別因涉海聯(lián)訊、鍵橋通訊年報(bào)審計(jì)而被證監(jiān)會處罰。同時(shí)，因鵬城所已于2015年注銷，不再對其行政處罰。
證監(jiān)會表示，將嚴(yán)格履行監(jiān)管執(zhí)法職責(zé)，依法嚴(yán)厲查處相關(guān)違法行為，堅(jiān)決追究違法機(jī)構(gòu)和相關(guān)個(gè)人的法律責(zé)任，持續(xù)強(qiáng)化對審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管執(zhí)法力度，始終不渝把督促審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)、勤勉履職作為監(jiān)管工作的重中之重。
規(guī)范：多份政策文件為行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航
財(cái)政部、銀監(jiān)會發(fā)文規(guī)范銀行函證及回函工作。財(cái)政部、銀監(jiān)會于2016年7月聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》(以下簡稱“《通知》”)，要求高度重視并規(guī)范做好銀行函證及回函工作，嚴(yán)格銀行函證回函的內(nèi)部控制，建立健全銀行函證集中處理機(jī)制，加強(qiáng)回函監(jiān)管，保證審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場秩序。《通知》為建立全國性或區(qū)域性銀行函證處理中心明確了方向。該《通知》自2016年10月1日起施行。
銀行函證是注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一?！锻ㄖ返挠“l(fā)得到行業(yè)從業(yè)者的歡迎。同時(shí)，《通知》的出臺將進(jìn)一步提高審計(jì)工作和會計(jì)信息質(zhì)量。
《會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》讓電子審計(jì)檔案“轉(zhuǎn)正”。2016年1月，財(cái)政部、國家檔案局聯(lián)合印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)檔案管理辦法》(以下簡稱“《辦法》”旨在保障審計(jì)檔案的真實(shí)、完整、有效和安全，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的重要作用。《辦法》明確了對電子審計(jì)資料的建立、保存、備份、銷毀等程序?！掇k法》自2016年7月1日起施行。
《辦法》的出臺，明確了電子審計(jì)檔案的法律地位以及其備份、銷毀流程等，為會計(jì)師事務(wù)所開展信息化審計(jì)掃清了障礙。
財(cái)政部發(fā)文允許港澳會計(jì)專業(yè)人士可擔(dān)任內(nèi)地事務(wù)所合伙人。2016年5月，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》，支持和規(guī)范取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳會計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地合伙制會計(jì)師事務(wù)所合伙人。新規(guī)明確，港澳會計(jì)專業(yè)人士如擔(dān)任內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人(或者履行最高管理職責(zé)的其他職務(wù))須為具有中國國籍的港澳永久性居民，同時(shí)具有中國內(nèi)地居民身份的合伙人在經(jīng)營管理決策中的表決權(quán)不得低于51%。要求港澳會計(jì)專業(yè)人士妥善處理與內(nèi)地合伙人的關(guān)系，共同建設(shè)和維護(hù)良好的合伙文化;應(yīng)當(dāng)自覺接受省級以上財(cái)政部門對其執(zhí)業(yè)活動(dòng)的監(jiān)管;應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，及時(shí)足額納稅。該通知自2016年6月1日起施行。
為鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大，中注協(xié)于2016年11月印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所品牌建設(shè)指南》，將品牌建設(shè)作為“十三五”期間深入推進(jìn)事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要配套措施?！吨改稀诽岢隽耸聞?wù)所品牌建設(shè)“四個(gè)結(jié)合”的路徑，即：品牌建設(shè)與誠信建設(shè)相結(jié)合、與合伙文化建設(shè)相結(jié)合、與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相結(jié)合、與人才建設(shè)相結(jié)合。
為支持引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所開展績效評價(jià)業(yè)務(wù)，服務(wù)財(cái)政改革工作，中注協(xié)于2016年4月印發(fā)了《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)政支出績效評價(jià)業(yè)務(wù)指引》，對會計(jì)師事務(wù)所開展財(cái)政支出績效評價(jià)業(yè)務(wù)提供專項(xiàng)技術(shù)支持。
創(chuàng)新：“創(chuàng)新服務(wù)年”服務(wù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展
中注協(xié)提出把2016年作為“創(chuàng)新服務(wù)年”，是對十八屆五中全會提出的創(chuàng)新發(fā)展的積極響應(yīng)，也是推動(dòng)行業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展、服務(wù)好國家創(chuàng)新的具體舉措。通過創(chuàng)新服務(wù)品種、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)方式，提升服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，以行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)于國家創(chuàng)新，以服務(wù)國家創(chuàng)新帶動(dòng)行業(yè)創(chuàng)新。圍繞“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)，加大對行業(yè)發(fā)展成就和創(chuàng)新成果的宣傳力度，增強(qiáng)公眾對行業(yè)服務(wù)價(jià)值和服務(wù)能力的認(rèn)知。
中國注冊會計(jì)師行業(yè)黨委、中國注冊會計(jì)師協(xié)會于2016年5月印發(fā)《注冊會計(jì)師行業(yè)“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》(以下簡稱《方案》)，部署在行業(yè)各級黨組織、注協(xié)和事務(wù)所，以及行業(yè)廣大黨員和從業(yè)人員中開展“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)。
《方案》面向國家建設(shè)對行業(yè)的緊迫需求和國際會計(jì)行業(yè)的發(fā)展前沿，提出了四項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。要樹立創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展理念，堅(jiān)持走創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的發(fā)展道路;豐富專業(yè)服務(wù)供給，大力開拓新興業(yè)務(wù)領(lǐng)域;創(chuàng)新專業(yè)服務(wù)方式，實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略開發(fā)在線鑒證、咨詢服務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建行業(yè)國際服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系;探索支撐行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的制度機(jī)制，健全體現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)造價(jià)值的事務(wù)所內(nèi)部治理和管理制度，創(chuàng)新行業(yè)管理服務(wù)機(jī)制，讓創(chuàng)新發(fā)展在行業(yè)形成長效常態(tài)。
《方案》圍繞發(fā)揮黨的優(yōu)勢促業(yè)務(wù)、促發(fā)展，明確了開展活動(dòng)的四個(gè)方面措施。充分發(fā)揮黨的理論優(yōu)勢、充分發(fā)揮黨的組織優(yōu)勢、充分發(fā)揮黨員先鋒模范作用、發(fā)揮黨密切聯(lián)系群眾的優(yōu)勢和統(tǒng)戰(zhàn)功能。
活動(dòng)期間，中國注冊會計(jì)師協(xié)會還制發(fā)了《關(guān)于征集注冊會計(jì)師行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)案例的通知》，向全行業(yè)征集創(chuàng)新服務(wù)案例。
2016年，各地方注協(xié)積極行動(dòng)，結(jié)合本地實(shí)際，印發(fā)實(shí)施方案，廣泛開展了豐富多彩的“創(chuàng)新服務(wù)年”主題活動(dòng)。以北京注冊會計(jì)師協(xié)會為例，2016年北京注協(xié)推動(dòng)成立法律專家小組、行業(yè)信息化建設(shè)專家小組;推動(dòng)成立注冊會計(jì)師相關(guān)產(chǎn)業(yè)聯(lián)盟，就是北京注協(xié)創(chuàng)新行業(yè)服務(wù)、創(chuàng)新行業(yè)組織形式的有益嘗試。
其中，北京注協(xié)于2016年11月16日舉辦了“2016注冊會計(jì)師法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范專題論壇”，以“推進(jìn)行業(yè)法治建設(shè) 維護(hù)社會公眾利益”為主題，聚焦注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展與法治化建設(shè)的全局性、戰(zhàn)略性和前沿性問題，深入探討了十三五時(shí)期行業(yè)推進(jìn)行業(yè)法治建設(shè)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。。
會上，中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭在致辭中對行業(yè)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新建議。