當(dāng)前，全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了非常重要的作用。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售等方面。
全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，針對(duì)的是預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與操作階段，是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵階段。北京慧點(diǎn)科技有限公司風(fēng)險(xiǎn)管理與控制事業(yè)部咨詢顧問沈喜剛認(rèn)為，全面預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，很大程度依賴于執(zhí)行監(jiān)控是否有效。
執(zhí)行監(jiān)控是發(fā)揮預(yù)算功能的關(guān)鍵
全面預(yù)算管理的執(zhí)行是企業(yè)整合業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)需要協(xié)調(diào)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，有效地聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)能統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)行動(dòng)。如此，全面預(yù)算管理才能夠形成一種強(qiáng)有力并且有序的集合。
在全面預(yù)算功能這樣的要求之下，沈喜剛認(rèn)為，以對(duì)預(yù)算的跟蹤、監(jiān)督和調(diào)整為主要內(nèi)容的預(yù)算監(jiān)控是發(fā)揮全面預(yù)算管理功能的關(guān)鍵?！耙惶最A(yù)算編制完成并不是其歷史使命的結(jié)束。”沈喜剛告訴記者，“預(yù)算監(jiān)控要求財(cái)務(wù)部門每個(gè)月填報(bào)的預(yù)算分析報(bào)表必須真正落實(shí)到業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，并且以財(cái)務(wù)的辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)采取彌補(bǔ)方案?！绷硪环矫?，沈喜剛認(rèn)為，預(yù)算監(jiān)控連接著企業(yè)全面預(yù)算的編制和考核，這為預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)提供了依據(jù)。因此，若在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，預(yù)算監(jiān)督會(huì)同時(shí)要求企業(yè)的管理部門對(duì)其原因進(jìn)行分析和評(píng)估，從而統(tǒng)一調(diào)配人力、財(cái)力，尋求好的解決途徑。
企業(yè)需建立全方位的監(jiān)控責(zé)任主體
全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中一項(xiàng)涉及面廣、滲透力強(qiáng)的綜合管理工程。而預(yù)算監(jiān)控的對(duì)象是預(yù)算的執(zhí)行過程，預(yù)算的執(zhí)行過程又涉及企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、全體成員?；诖?，有效的預(yù)算監(jiān)控應(yīng)該借助各部門、各成員的力量，它應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行者之間的自我監(jiān)控和相互監(jiān)控的結(jié)合。所以，沈喜剛認(rèn)為，企業(yè)需要建立一個(gè)全方位、多層次及多元的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控責(zé)任主體。
沈喜剛解釋稱，所謂全方位，是指預(yù)算控制必須滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)過程和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位；所謂多層次，是指全面預(yù)算的監(jiān)督權(quán)至少應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)層面：第一層面為預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算整體進(jìn)行監(jiān)控；第二層面是按逐級(jí)負(fù)責(zé)制原則，由上級(jí)對(duì)下級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。所謂多元，是指既有事后的監(jiān)控措施，又有事前、事中的監(jiān)控手段；既有約束手段，又有激勵(lì)安排；既有會(huì)計(jì)報(bào)告反饋信息的跟蹤，又有采用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一體化的策略。
“這樣，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)就可以滲透到生產(chǎn)的每一過程、環(huán)節(jié)和崗位，各個(gè)責(zé)任單位就能真正講究經(jīng)濟(jì)效益，真正擔(dān)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任，形成縱橫交錯(cuò)、互控與自控相結(jié)合的責(zé)任體系，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！鄙蛳矂傉f。
信息系統(tǒng)提升全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量
預(yù)算監(jiān)控能否充分發(fā)揮出作用，信息系統(tǒng)的建立毫無疑問能夠提供充分的保障。事實(shí)上，高度發(fā)達(dá)的信息化水平對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中相關(guān)數(shù)據(jù)的集成有著非常重要的作用。
沈喜剛表示，一方面，信息化意味著基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要實(shí)現(xiàn)共享，從而提高預(yù)算數(shù)據(jù)的全面性、規(guī)范性、準(zhǔn)確性；另一方面，信息化在規(guī)范預(yù)算的編制、審核、平衡、報(bào)送、接收、分解、執(zhí)行控制、執(zhí)行分析等工作流程方面也發(fā)揮著重要作用。比如，信息化為完善單位內(nèi)部預(yù)算基礎(chǔ)表體系、提高預(yù)算精確度、強(qiáng)化執(zhí)行控制與分析、實(shí)現(xiàn)決策支持等工作提供了支持。
與此同時(shí)，信息系統(tǒng)的逐步建立能夠提高預(yù)算過程控制的有效性，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)本部門實(shí)施情況的動(dòng)態(tài)了解。沈喜剛表示，這種動(dòng)態(tài)了解能夠幫助企業(yè)提高部門控制成本費(fèi)用指標(biāo)的主動(dòng)能動(dòng)意識(shí)，確保全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
另外，完善的信息系統(tǒng)實(shí)際上是一系列系統(tǒng)的整合平臺(tái)。沈喜剛認(rèn)為，信息系統(tǒng)需要整合預(yù)算管理、核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資源，高效準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部預(yù)算管控。同時(shí)，通過系統(tǒng)快速匯總、統(tǒng)計(jì)、分析、審核、調(diào)整，及時(shí)提供預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制情況，形成預(yù)算調(diào)整和分析數(shù)據(jù)，提高預(yù)算工作管理水平和效率。除此之外，信息系統(tǒng)還可以通過預(yù)算分析為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考依據(jù)，并為考核評(píng)價(jià)各個(gè)責(zé)任主體工作業(yè)績(jī)提供依據(jù)。