加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高自身“免疫”功能，是規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的治本之策。財(cái)政部通過(guò)深入細(xì)致的調(diào)查研究，制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(下稱“內(nèi)控規(guī)范”)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了一個(gè)內(nèi)容全面、針對(duì)性強(qiáng)的指導(dǎo)文件，意義十分重大。
要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義
行政事業(yè)單位是政府依法行政的主體，是實(shí)施國(guó)家治理的重要力量，承擔(dān)著宏觀調(diào)控、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)等職能，工作內(nèi)容涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會(huì)生活的方方面面，與社會(huì)主義民主法治建設(shè)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、和諧社會(huì)構(gòu)建和人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。特別是中央部門和單位，作為黨中央、國(guó)務(wù)院主管全國(guó)各方面工作的重要職能部門，既負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針政策，同時(shí)還履行著對(duì)系統(tǒng)和行業(yè)的管理監(jiān)督職責(zé)，工作內(nèi)容層次高、影響大，搞好內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)全國(guó)都具有重大的示范和榜樣作用。
內(nèi)部控制作為內(nèi)部治理的基本要素，是內(nèi)部管理與監(jiān)督的關(guān)鍵架構(gòu)，是風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警與控制的重要機(jī)制。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，有助于嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算制度，增強(qiáng)預(yù)算剛性約束，提高預(yù)算管理的規(guī)范化、科學(xué)化、法治化水平;有助于降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)節(jié)約型政府建設(shè);有助于考核績(jī)效，減少損失浪費(fèi)，提高資金使用效益;有助于建立健全責(zé)任追究和問(wèn)責(zé)機(jī)制，推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)?？傊ズ眯姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，確保部門單位規(guī)范高效地履職盡責(zé)，對(duì)于防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高單位管理水平，具有重要作用。
要正視當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問(wèn)題
從近幾年的審計(jì)情況看，一些貪污受賄嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。事后看，有些問(wèn)題采用的方式并不復(fù)雜，手段也不高明，只要單位內(nèi)部控制嚴(yán)一點(diǎn)、制度規(guī)定細(xì)一點(diǎn)、財(cái)務(wù)把關(guān)緊一點(diǎn)，是完全可以避免的。正是由于內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患不能有效控制，苗頭性問(wèn)題得不到及時(shí)糾正，以致積小成大，產(chǎn)生一些嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題。總的來(lái)看，當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)方面主要存在以下幾個(gè)突出問(wèn)題：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，重視不夠。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首要一條就是要對(duì)其重要性、緊迫性有清晰的認(rèn)識(shí)，特別是單位的負(fù)責(zé)同志，要繃緊內(nèi)控這根弦，否則難以有效抓落實(shí)。
實(shí)際上，很多單位和同志總認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)該做的事，行政事業(yè)單位干部職工素質(zhì)好、覺(jué)悟高，而且有黨紀(jì)政紀(jì)約束，無(wú)需再定條條框框， 對(duì)內(nèi)控建設(shè)重視不夠。
二是管理基礎(chǔ)薄弱，底數(shù)不清。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是要確保單位預(yù)算管理規(guī)范、資金運(yùn)行安全、權(quán)力規(guī)范行使、事業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行的制約。前提就要對(duì)單位各項(xiàng)資源和職責(zé)權(quán)限底數(shù)清、情況明。但一些單位仍然存在家底不清、職責(zé)交叉、權(quán)責(zé)脫節(jié)等問(wèn)題，無(wú)從分析管理監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)、把握防范風(fēng)險(xiǎn)和制約權(quán)力的關(guān)鍵點(diǎn)。
三是缺乏基本的內(nèi)部控制措施。這在某種程度上也是當(dāng)前一些單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支等基礎(chǔ)管理工作薄弱的反映，有的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)人員缺乏，違反“不相容崗位分離”原則搞一人多崗，比如會(huì)計(jì)、出納一肩挑，或者采購(gòu)、保管、領(lǐng)用由一個(gè)人負(fù)責(zé);有的缺乏基本的內(nèi)部審批程序，業(yè)務(wù)審核、審批隨意性大，甚至有的單位領(lǐng)導(dǎo)直接管錢管物，內(nèi)部缺乏基本的控制措施。
四是一些重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)隱患較多。當(dāng)前，部門本級(jí)管理、財(cái)政撥款預(yù)算管理較為規(guī)范，但所屬單位的問(wèn)題比較突出，非稅收入征繳、國(guó)有資產(chǎn)管理和政府采購(gòu)制度執(zhí)行中的問(wèn)題還比較普遍。而且有的領(lǐng)域問(wèn)題呈高發(fā)多發(fā)態(tài)勢(shì)，比如高校科研領(lǐng)域，組織管理、資金使用、成果驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)都存在突出問(wèn)題，尤其是科研人員通過(guò)虛假發(fā)票報(bào)銷等貪污侵占科研資金問(wèn)題比較嚴(yán)重。
五是尚未形成有效的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用，離不開(kāi)健全完善的內(nèi)部監(jiān)督，以減少內(nèi)控設(shè)計(jì)上的缺陷，堵塞執(zhí)行中的漏洞。目前，在內(nèi)部監(jiān)督方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、專業(yè)人員缺乏問(wèn)題較為突出，有的雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但工作開(kāi)展還未實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化，難以發(fā)揮實(shí)質(zhì)性監(jiān)督作用。
國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要積極推進(jìn)貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》
《內(nèi)控規(guī)范》的出臺(tái)，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提供了明確的指引，為推進(jìn)這項(xiàng)系統(tǒng)工程提供了依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)部門作為專門的監(jiān)督機(jī)關(guān)，有責(zé)任、有義務(wù)推動(dòng)《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實(shí)。一方面，要帶頭實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》，健全內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部管理，發(fā)揮表率作用;另一方面，要切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，加大對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督檢查力度，促進(jìn)部門單位切實(shí)按照《內(nèi)控規(guī)范》要求，加快建立健全規(guī)范有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行的有效監(jiān)督和制約。
各級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員也要積極參與《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施，立足于強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展，充分發(fā)揮熟悉本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、掌握本單位資金運(yùn)行規(guī)律、了解本單位管理薄弱環(huán)節(jié)的優(yōu)勢(shì)，突出工作重點(diǎn)，加大監(jiān)督力度，及時(shí)防弊糾錯(cuò)，促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有作用。
當(dāng)前，各地區(qū)、各部門都在深入貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行新一屆政府向社會(huì)承諾的“約法三章”，勤儉過(guò)日子。審計(jì)工作要更加重視推動(dòng)完善制度，念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，當(dāng)好國(guó)家利益的“捍衛(wèi)者”和公共資金的“守護(hù)者”。讓我們共同努力，切實(shí)將《內(nèi)控規(guī)范》落到實(shí)處，不斷提高單位內(nèi)部管理水平，以實(shí)際行動(dòng)推動(dòng)建設(shè)廉潔政府、儉樸政府和法治政府。