稅務(wù)專家表示，“營改增”試點后，相關(guān)企業(yè)購買的原材料、設(shè)備越多，“減負”效應(yīng)就越明顯，小規(guī)模納稅人整體稅收負擔也有所減輕，下游的制造業(yè)也因此受惠，從全產(chǎn)業(yè)鏈角度來看，減稅效應(yīng)明顯。
全省超九成試點企業(yè)稅負下降
“‘營改增’可以減少現(xiàn)行稅制中部分行業(yè)重復征稅的弊端，有利于完善稅制。也有助于促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進相關(guān)行業(yè)特別是服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”相關(guān)稅務(wù)專家表示。
他說，營業(yè)稅是按照營業(yè)收入全額征稅，而且每個環(huán)節(jié)都要全額征稅，前道環(huán)節(jié)所收稅款不可以抵減，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復征稅次數(shù)就越多。而增值稅具有“道道抵扣”的特點，可以把前道環(huán)節(jié)所收的增值稅抵減，僅僅就增值額征稅，避免了重復征收。
據(jù)江蘇省“營改增”試點工作領(lǐng)導小組前期對企業(yè)進行模擬測算的結(jié)果，超過九成的試點企業(yè)在“營改增”后稅負會降低，預(yù)計不到一成的試點企業(yè)改革后稅負可能會有所增加。
“我同時幫10多家公司代賬報稅。這次‘營改增’之后，從10月份的報稅情況來看，大部分的企業(yè)稅負都是降低的，但也有一兩家企業(yè)稅負增加。”代賬會計師侯先蘭說。
購進大宗資產(chǎn)、原材料多的企業(yè)迎“利好”
侯先蘭稱，增值稅對一般納稅人而言，部分企業(yè)在試點初期由于購置或更新固定資產(chǎn)較少，短期內(nèi)稅負有所增加，不過當其購置或更新固定資產(chǎn)時，稅負就會明顯下降。
比如我市吉輅運輸貿(mào)易有限公司，為增值稅一般納稅人。10月份的應(yīng)稅勞務(wù)銷售額為218.8萬元，如果按照原來的話應(yīng)該繳納營業(yè)稅，稅率為3%，應(yīng)納稅款約為6.56萬元；現(xiàn)在則需要就增值額繳稅，稅率為11%，由于公司本月并未購買車輛等大宗設(shè)備，只有購入的汽油可以按照17%稅率抵扣。算下來，10月份的應(yīng)納稅款約為16.96萬元，比過去上升了不少。
但如果該運輸公司10月份購進10輛車，總價為90萬元，由于購車款可作為進項稅抵扣，一下子便可減去15.3萬元，最終只需要繳納1.66萬元，稅負一下子明顯減少。“這是一個長期的動態(tài)的過程，不能從短期內(nèi)看待企業(yè)稅負水平的變化，要結(jié)合企業(yè)成本構(gòu)成、發(fā)展階段、固定資產(chǎn)更新周期等因素進行全面分析。”相關(guān)稅務(wù)專家表示。
小規(guī)模納稅人受益更明顯
對于小規(guī)模納稅人而言，“營改增”后的利好更為明顯。
侯會計手上的幾家廣告公司、軟件服務(wù)公司的老板都很開心。比如一家小規(guī)模廣告公司，10月份的文化創(chuàng)意服務(wù)銷售額為10萬元，如果按照原來的話應(yīng)繳納營業(yè)稅稅率為5%，應(yīng)納稅款為5000元；現(xiàn)在則需要就增值額繳稅，征收率只有3%，最終只需要繳納2910元的增值稅款。
更要注意的是，“營改增”的減稅效應(yīng)，不能僅從本行業(yè)看，更要從全產(chǎn)業(yè)鏈角度來看。比如此次試點的交通運輸、現(xiàn)代服務(wù)等企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票，下游的企業(yè)就可以抵扣，“假如一家冰箱企業(yè)要用外包的物流公司把產(chǎn)品送到全國各地，那么物流公司開出的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，冰箱企業(yè)就能作為進項抵扣，并可以因此少繳增值稅。因此，從全產(chǎn)業(yè)鏈角度看，‘營改增’的減稅效應(yīng)是十分明顯的。”江蘇省國際稅收研究會副會長蔣大鳴教授表示。